Глобальный форум по налоговой прозрачности

Глобальный форум налоговой прозрачности — это международный орган, основанный в 2000 году для борьбы с налоговым уклонением и обменом финансовой информацией между странами. Форум объединяет 163 налоговые юрисдикции и работает над внедрением международных стандартов прозрачности. Его деятельность направлена на создание единых правил налогообложения и предотвращение использования налоговых убежищ.

Международный орган, сосредоточенный на борьбе с уклонением от налогов и обмене информацией

Глобальный форум по прозрачности и обмену информацией в целях налогообложения был основан в 2000 году и реструктурирован в сентябре 2009 года. Он объединяет страны-члены ОЭСР (OECD) и другие юрисдикции, согласившиеся внедрить стандарты налоговой прозрачности и обмена информацией. Форум работает под эгидой ОЭСР и Группы двадцати (G20). Его миссия заключается в «внедрении международного стандарта через два этапа процесса взаимной оценки». Форум занимается вопросами уклонения от налогов, налоговых убежищ, офшорных финансовых центров, соглашений об обмене налоговой информацией, двойного налогообложения и отмывания денег.

В 2000 году Форум опубликовал чёрный список 35 налоговых убежищ, который к 2009 году сократился до нуля. С тех пор Форум сосредоточился на повышении стандартов обмена информацией. По состоянию на декабрь 2021 года Форум объединял 163 налоговые юрисдикции и Европейский союз, все на равных условиях.

Деятельность

Форум способствует внедрению двух согласованных на международном уровне стандартов обмена информацией в целях налогообложения: стандарта обмена информацией по запросу (EOIR) и стандарта автоматического обмена информацией (AEOI). Члены обязуются внедрить как минимум EOIR.

Обмен информацией по запросу

Форум обеспечивает соответствие EOIR посредством интенсивного процесса взаимной оценки, основной деятельности Форума с 2009 года. Этот процесс осуществляется Группой взаимной оценки, состоящей из 30 членов, представляющих разнообразие Форума и в настоящее время возглавляемой Сингапуром.

Проверка сосредоточена на трёх основных частях, разделённых на десять элементов: информация о владельцах и личности (A.1); учётные записи (A.2); банковская информация (A.3); доступ к информации (B.1); совместимость прав и гарантий (B.2); эффективные механизмы EOIR (C.1); сеть партнёров EOIR (C.2); конфиденциальность (C.3); соблюдение прав и гарантий (C.4); качество и своевременность (C.5). Каждый элемент оценивается с точки зрения правовой и нормативной базы (этап 1), а также его эффективного применения (этап 2). Результатом взаимной оценки является отчёт, в котором каждому элементу присваивается оценка (Соответствует; В значительной степени соответствует; Частично соответствует; Не соответствует) наряду с общей оценкой. Проект отчёта обсуждается и одобряется Группой взаимной оценки и принимается всеми членами Форума. Если в ходе проверки выявляются слабые места, отчёты содержат рекомендации по улучшениям, необходимым юрисдикциям для достижения международного стандарта. Отчёты взаимной оценки публикуются и становятся общедоступными.

Первый раунд проверок был проведён для всех юрисдикций-членов и юрисдикций, имеющих отношение к работе Форума, и завершился в 2016 году. Затем условия проведения проверок 2010 года были усилены для интеграции новых принципов, таких как доступность информации об истинных владельцах, и стали условиями 2016 года. В настоящее время Форум находится в середине второго раунда проверок.

С 2009 года Форум классифицирует налоговые убежища на «чёрный список» стран, не взявших на себя обязательства, и «серый список» стран, не внедривших стандарт обмена информации по запросу. Термины «чёрный список» и «серый список» не используются самим Форумом, но используются новостными агентствами, такими как Reuters, BBC и Служба исследований Конгресса.

Автоматический обмен информацией

В 2014 году Глобальный форум принял Стандарт автоматического обмена информацией о финансовых счётах в целях налогообложения (стандарт AEOI), разработанный ОЭСР совместно со странами Группы двадцати. Стандарт AEOI требует от финансовых учреждений автоматически раскрывать информацию о финансовых счётах нерезидентов своим налоговым органам в соответствии с глобально согласованным Единым стандартом отчётности (CRS), которые, в свою очередь, обмениваются этой информацией с налоговыми органами страны проживания владельцев счётов.

Для обмена информацией в соответствии со стандартом AEOI юрисдикциям предлагается:

• Ввести внутренние правила, требующие от финансовых учреждений собирать и сообщать данные об обмене
• Заключить международные соглашения с каждым из своих партнёров для создания широких сетей, необходимых для автоматического обмена
• Внедрить технические решения для подключения к Общей системе передачи (CTS), созданной Форумом ОЭСР по налоговому администрированию и управляемой Глобальным форумом

Для обеспечения равных условий Глобальный форум запустил процесс обязательств, в соответствии с которым 100 юрисдикций взяли на себя обязательство внедрить стандарт AEOI, и обмены начались соответственно в 2017 году. В 2018 году в общей сложности 93 юрисдикции обменялись информацией в соответствии со стандартом AEOI. На 2019 год в общей сложности 102 юрисдикции взяли на себя обязательство проводить обмены в соответствии со стандартом AEOI.

Бюджет

Смета на 2009 год составляла 2,9 млн евро. Она формировалась за счёт фиксированного взноса в размере 15 000 евро от каждого члена плюс взнос, основанный на общем ВНП с вычетом 450 долларов США на душу населения.

История

Предшественники

В апреле 1998 года доклад ОЭСР признал, что налоговые убежища подрывают налоговую базу других стран и подрывают справедливость налоговых систем, снижая глобальное благосостояние. В нём отмечалось, что налоговые убежища расширялись экспоненциальными темпами. Доклад сосредоточился на налоговых убежищах в Карибском регионе, которые не являлись членами ОЭСР, и ОЭСР была критикована за то, что не занималась налоговыми убежищами среди своих членов. Второй доклад 2000 года включал чёрный список 35 юрисдикций секретности — все вне ОЭСР — и угрозу принятия защитных мер против них при поддержке Соединённых Штатов под администрацией Клинтона.

Создание (2000) и первые годы

В 2000 году Глобальный форум был создан с 32 членами. Усилия по борьбе с уклонением от налогов в налоговых убежищах быстро «застопорились в сложных переговорах», включая работу группы между налоговыми убежищами и ОЭСР, созданной по предложению Содружества. В Соединённых Штатах Фонд «Наследие» (The Heritage Foundation) критиковал этот шаг как европейскую попытку ограничить конкуренцию между налоговыми юрисдикциями. Новая администрация США Джорджа Буша и его первый министр финансов Пол О’Нилл заявили в мае 2001 года, что усилия ОЭСР «не соответствуют приоритетам администрации». ОЭСР уступила и объявила, что не намерена преследовать «защитные меры» против налоговых убежищ.

После терактов 11 сентября 2001 года Соединённые Штаты хотели лучшего сотрудничества налоговых убежищ по финансированию терроризма, но неохотно занимались решительной борьбой с уклонением от налогов. Поскольку эти две практики очень похожи, Соединённые Штаты просили ОЭСР требовать от налоговых убежищ предоставлять информацию по запросу только при очень узких условиях, что стало моделью ОЭСР для информационного обмена по налогам. В результате, например, Джерси, важное налоговое убежище, предоставила информацию Соединённым Штатам только в пяти или шести случаях в течение семи лет.

Активизация усилий после финансового кризиса 2008 года

Деятельность против налоговых убежищ была расширена только после финансового кризиса 2008 года. На саммите Группы двадцати в Лондоне в апреле 2009 года налоговые убежища были разделены на «чёрный список» стран, не взявших на себя обязательства, и «серый список» стран, не внедривших стандарт обмена информации по запросу, на основе соответствия согласованному на международном уровне стандарту. Фактический список включал три категории:

• 40 стран и территорий существенно внедрили стандарт
• 38 стран и территорий взяли на себя обязательство, но ещё не внедрили стандарт в полной мере
• 4 страны не взяли на себя обязательство по стандарту

Список стран, не внедривших стандарт, первоначально включал, среди прочих, Австрию, Бельгию, Люксембург и Швейцарию. Список стран, не взявших на себя обязательство, включал Коста-Рику, Малайзию, Филиппины и Уругвай. В течение пяти дней Коста-Рика, Малайзия, Филиппины и Уругвай дали «полное обязательство обмениваться информацией в соответствии со стандартами ОЭСР» и были удалены из «чёрного списка», который таким образом стал пустым.

Панама была включена в «белый список», поскольку подписала соглашение об обмене налоговой информацией (TIEA) с Францией.

Британские Виргинские острова и Каймановы острова были включены в «белый список» к августу 2009 года.

Ни одна страна Группы двадцати не была в сером списке стран, не внедривших стандарт, что побудило премьер-министра Люксембурга Жан-Клода Юнкера (Jean-Claude Juncker) критиковать это за неспособность включить различные штаты США, которые предоставляют инфраструктуру для регистрации компаний, неотличимую от налоговых убежищ в чёрном списке Группы двадцати. Der Spiegel назвал список «Самым коротким чёрным списком в мире» и «Борьба с налоговыми убежищами — это обман».

На встрече в Мексике в сентябре 2009 года Глобальный форум был реструктурирован и получил собственный Секретариат. Основные решения были следующими:

• Согласиться на реструктуризацию Глобального форума ОЭСР для расширения его членства и обеспечения участия членов на равных условиях
• Согласиться на способы установления углубленного процесса взаимной оценки для мониторинга и проверки прогресса в достижении полного и эффективного обмена информацией
• Определить механизмы для ускорения переговоров и заключения соглашений об обмене информацией и для того, чтобы развивающиеся страны могли извлечь выгоду из новой более кооперативной налоговой среды

Расширение обмена информацией

В марте 2010 года международные усилия были активизированы, когда Конгресс США принял Закон о соответствии налогообложению иностранных счётов (FATCA), который обязывает иностранные финансовые фирмы раскрывать своих американских клиентов. Также в 2010 году Конвенция 1988 года о взаимной административной помощи в налоговых вопросах была изменена для включения автоматического обмена налоговой информацией, ключевого инструмента в борьбе с уклонением от налогов, и расширена на развивающиеся страны. В 2013 году была создана рабочая группа для содействия автоматическому обмену налоговой информацией.

В июле 2014 года Форум опубликовал стандарты автоматического обмена информацией о финансовых счётах, обычно известные как Единый стандарт отчётности (CRS).

К ноябрю 2015 года более 90 членов взяли на себя обязательство выйти за рамки обмена информацией по запросу и внедрить автоматический обмен информацией. Международное рамочное соглашение — Многостороннее соглашение компетентных органов по Единому стандарту отчётности (CRS MCAA) — определяет детали того, какая информация будет обмениваться и когда. Поскольку соглашение является рамочным, оно вступает в силу для каждого подписавшего государства только после того, как оно подтвердит, что предприняло определённые шаги, такие как принятие национального законодательства. К 2023 году более 120 стран взяли на себя обязательства по принятию этих правил.

В 2018 году ОЭСР опубликовала Типовые обязательные правила раскрытия информации для схем избежания CRS и непрозрачных офшорных структур. Эти правила требуют от посредников, таких как налоговые консультанты, адвокатские конторы и другие, сообщать своему национальному налоговому органу, если они консультируют по способам обхода отчётности в соответствии с CRS. По состоянию на январь 2023 года 17 юрисдикций взяли на себя обязательство внедрить эти правила, хотя все 27 государств-членов ЕС и Великобритания уже внедрили эти правила в рамках поправки к Директиве об административном сотрудничестве.

В 2021 году ОЭСР согласовала Международную рамочную программу обмена информацией, содержащейся на цифровых платформах. Это требует от цифровых платформ, которые соединяют покупателей и продавцов, участвующих в сдаче в аренду жилья, сдаче в аренду транспорта, предоставлении личных услуг и (опционально) продаже товаров, сообщать информацию о продавцах для обмена. 25 юрисдикций взяли на себя обязательство по принятию этих правил в глобальном масштабе.

В 2022 году ОЭСР согласовала Рамочную программу отчётности по криптоактивам для обмена информацией о транзакциях в криптовалютах и других цифровых активах. Официальная дата принятия не была согласована по состоянию на сентябрь 2023 года, хотя ЕС взял на себя обязательство по дате начала 2026 года для своих членов.

Члены и наблюдатели

Члены

При создании в 2000 году Форум имел 32 налоговые юрисдикции-члены, а в сентябре 2009 года имел 90 членов. В ноябре 2015 года Форум имел 128 налоговых юрисдикций-членов и Европейский союз, а в ноябре 2019 года имел 158 членов:

• Европейский союз

Налоговые юрисдикции включают Албанию, Андорру, Ангилью, Антигуа и Барбуду, Аргентину, Арубу, Австралию, Австрию, Азербайджан, Багамы, Бахрейн, Барбадос, Бельгию, Белиз, Бенин, Бермуды, Боснию и Герцеговину, Ботсвану, Бразилию, Британские Виргинские острова, Бруней-Даруссалам, Болгарию, Буркина-Фасо, Кабо-Верде, Камбоджу, Камерун, Канаду, Каймановы острова, Чад, Чили, Китай, Колумбию, Острова Кука, Коста-Рику, Кот-д’Ивуар, Хорватию, Кюрасао, Кипр, Чешскую Республику, Данию, Джибути, Доминику, Доминиканскую Республику, Эквадор, Египет, Сальвадор, Эстонию, Эсватини, Фарерские острова, Финляндию, Францию, Габон, Грузию, Германию, Гану, Гибралтар, Грецию, Гренландию, Гренаду, Гватемалу, Гернси, Гвинею, Гайану, Гаити, Гондурас, Гонконг, Венгрию, Исландию, Индию, Индонезию, Ирландию, Остров Мэн, Израиль, Италию, Ямайку, Японию, Джерси, Иорданию, Казахстан, Кению, Южную Корею, Кувейт, Латвию, Ливан, Лесото, Либерию, Лихтенштейн, Литву, Люксембург, Макао, Мадагаскар, Малайзию, Мальдивы, Мальту, Маршалловы острова, Мавританию, Маврикий, Мексику, Монако, Монголию, Черногорию, Монтсеррат, Марокко, Намибию, Науру, Нидерланды, Новую Зеландию, Нигер, Нигерию, Ниуэ, Северную Македонию, Норвегию, Оман, Пакистан, Панаму, Папуа-Новую Гвинею, Парагвай, Перу, Филиппины, Польшу, Португалию, Катар, Румынию, Российскую Федерацию, Руанду, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсию, Сент-Винсент и Гренадины, Самоа, Сан-Марино, Саудовскую Аравию, Сейшелы, Сингапур, Синт-Маартен, Словацкую Республику, Словению, Южную Африку, Испанию, Швецию, Швейцарию, Танзанию, Таиланд, Того, Тринидад и Тобаго, Тунис, Турцию, Острова Теркс и Кайкос, Угаду, Украину, Объединённые Арабские Эмираты, Великобританию, Соединённые Штаты, Уругвай и Вануату.

Наблюдатели

По состоянию на ноябрь 2019 года имеется 19 наблюдателей, включая Африканский банк развития, Африканский форум налоговых администраций (ATAF), Комиссию Африканского союза, Азиатский банк развития, Карибское сообщество (CARICOM), Центр встреч налоговых администраций (CREDAF), Секретариат Содружества, Банк развития Совета Европы, Европейский банк реконструкции и развития, Европейский инвестиционный банк, Группу разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (FATF), Межамериканский банк развития, Межамериканский центр налоговых администраций (CIAT), Международный валютный фонд, Международную финансовую корпорацию, Внутриевропейскую организацию налоговых администраций (IOTA), Организацию Объединённых Наций, Группу Всемирного банка и Всемирную таможенную организацию.

Соответствие по странам

Форум отдельно проверяет соответствие налоговых юрисдикций-членов двум стандартам: более ограниченному обмену информацией по запросу и более комплексному автоматическому обмену информацией.

Более 80 стран и территорий не являлись (ещё) членами Глобального форума по состоянию на ноябрь 2015 года и поэтому не включены в приведённые ниже списки. Примечательные не члены включают Беларусь и Сербию в Европе; Колумбию и Венесуэлу в Латинской Америке; Эфиопию, Алжир и многие меньшие страны в Африке; а также Иран, Мьянму, Северную Корею и Вьетнам в Азии. Однако все важные налоговые убежища являются членами Глобального форума — 30 стран, возглавляющих Индекс финансовой секретности в 2013 году, были членами по состоянию на 2015 год.

Обмен информацией по запросу

Процесс взаимной оценки Глобального форума рассматривает как правовые и нормативные аспекты обмена (проверки этапа 1), так и обмен информацией на практике (проверки этапа 2). Взаимные оценки охватывают только ограниченный обмен информацией по запросу.

Рейтинги 2013 года

На встрече в Джакарте в ноябре 2013 года Глобальный форум присвоил рейтинги первым 50 юрисдикциям, завершившим проверки этапа 1 и этапа 2. Проверка этапа 1 выявила, что 14 стран и территорий имели пробелы в своей правовой базе и не могли перейти к этапу 2, если они не улучшили свою правовую базу.

Десять стран и территорий, возглавляющих Индекс финансовой секретности 2013 года, индекс, установленный НПО Tax Justice Network и также учитывающий размер транзакций в налоговом убежище, были классифицированы следующим образом: Ливан и Швейцария не завершили этап 1. Люксембург был отнесён к категории D, Джерси — к категории C, а Каймановы острова, Германия, Гонконг, Сингапур и Соединённые Штаты — к категории B. Япония была единственной страной, классифицированной как одно из десяти основных налоговых убежищ Tax Justice Network, которая была отнесена к категории A.

Следующие юрисдикции не имеют права переходить к проверке этапа 2, пока они не примут меры по рекомендациям по улучшению своей правовой и нормативной базы.

Среди стран, создавших адекватную правовую базу и, таким образом, перешедших к этапу 2, четыре страны — включая Люксембург — были признаны не соответствующими своей собственной правовой базе (оценка D). Две страны — Австрия и Турция — были только частично соответствующими (оценка C).

Рейтинги 2015 года

По состоянию на 31 октября 2015 года рейтинги были следующими: 8 стран по-прежнему имели недостатки в своей правовой базе. 25 стран, включая Швейцарию, завершили свою правовую базу (проверка этапа 1), но ещё не прошли проверку этапа 2. Среди стран и территорий, прошедших проверку этапа 2, ни одна не была оценена как не соответствующая (оценка D). Девять стран были оценены как только частично соответствующие (оценка C), по-прежнему включая Австрию и Турцию.

Десять стран и территорий, возглавляющих Индекс финансовой секретности 2015 года, были классифицированы следующим образом: Ливан не завершил этап 1. Швейцария и ОАЭ завершили этап 1 и ожидали этапа 2. Люксембург и Джерси перешли в категорию B вместе с Каймановыми островами, Германией, Гонконгом, Сингапуром и Соединёнными Штатами. Бахрейн, который не входил в десятку основных налоговых убежищ в 2013 году, также был в категории B. Япония и Джерси улучшили свою прозрачность и больше не входили в десятку наиболее важных налоговых убежищ, переместившись на 12-е и 16-е места соответственно.

Рейтинги 2016 года

Начиная с 2017 года, Глобальный форум начал второй раунд проверок, оценивая новых членов впервые, а также прогресс, достигнутый юрисдикциями, прошедшими проверку в первом раунде.

Автоматический обмен информацией

По состоянию на сентябрь 2023 года 120 стран взяли на себя обязательство по принятию Единого стандарта отчётности.

Что такое Глобальный форум налоговой прозрачности и его роль в международном налогообложении