Отчёт об изменениях финансового положения

Отчёт об изменениях финансового положения — это ключевой финансовый документ, который раскрывает источники поступления средств и направления их использования в компании. Он объясняет, как изменились денежные средства и оборотный капитал за отчётный период, отражая операционную, инвестиционную и финансовую деятельность организации.

В бухгалтерском учёте отчёт об изменениях финансового положения — это финансовый документ, который показывает источники и направления использования средств и объясняет любые изменения в денежных средствах или оборотном капитале.

Общие сведения

Отчёт содержит информацию об операционной деятельности, которая влияет на наличные средства компании. Изменения финансового положения включают как денежные расходы (например, капитальные вложения), так и денежные поступления (например, доход). Он также может включать определённые неденежные изменения, такие как амортизация.

Назначение этого отчёта — предоставить пользователям финансовых документов релевантную и сфокусированную на конкретный период информацию, достаточную для того, чтобы:

• Оценить способность компании генерировать ресурсы.
• Разобраться в причинах различий между чистой прибылью и средствами, полученными или использованными в ходе операционной деятельности.
• Оценить способность компании выполнять свои обязательства по выплате дивидендов и при необходимости предусмотреть потребность в финансировании.
• Проанализировать изменения в финансовом положении компании, вызванные инвестиционными и финансовыми операциями, произошедшими в течение периода.

Соотношение с балансовым листом

Основной финансовый документ показывает ресурсы, полученные или использованные в ходе операционной деятельности, основные изменения в финансовой структуре организации и их итоговое отражение в денежных средствах и их эквивалентах за определённый период времени.

Термин «постоянные доллары» означает покупательную способность на дату балансового листа (последний отчётный финансовый год в сравнительных финансовых документах).

Генерирование или использование ресурсов — это изменение в постоянных денежных единицах различных статей баланса, которые влияют на денежные средства или возникают из них.

В случае денежных статей изменение включает изменение в номинальных денежных единицах плюс или минус его денежный эффект.

Виды деятельности

• **Финансовая деятельность** включает привлечение средств акционеров и возврат или выплату доходов от их инвестиций, погашение средств, полученных через операционную деятельность в краткосрочном и долгосрочном периодах.
• **Инвестиционная деятельность** включает выдачу и получение кредитов, покупку и продажу долговых инструментов, капитальных активов, недвижимости, оборудования, машин и других производственных активов, за исключением тех, которые считаются товарно-материальными ценностями.
• **Операционная деятельность** обычно связана с производством и распределением товаров и услуг, операциями и другими событиями, которые влияют на определение чистого дохода и/или деятельностью, приводящей к движению остатков, непосредственно связанных с функционированием организации и не входящих в финансовую или инвестиционную деятельность.

Влияние

Совокупность изменений финансового положения показывает зарегистрированные изменения в структуре в каждой из основных областей, которые вместе с прибылью или убытком определяют изменение ресурсов организации за период.

В этом документе отражается чистый результат изменений в управлении финансовой структурой и все показатели, отражающие увеличение или уменьшение денежных средств и временных инвестиций в течение периода.

В рамках деятельности, осуществляемой компаниями, становится всё более очевидным, что ресурсы генерируются и/или используются в трёх основных областях:

• В ходе операционной деятельности.
• В результате заимствований и их фактического погашения в краткосрочном и долгосрочном периодах.
• В результате инвестиций и/или отчуждения активов.

Операционная деятельность

Ресурсы, полученные или использованные в ходе операционной деятельности, определяются путём добавления или вычитания из чистого дохода за период (или до чрезвычайных статей) следующих элементов:

• Статьи отчёта о доходах, которые не генерировали и не требовали использования ресурсов, или чистый доход которых связан с деятельностью, классифицируемой как финансовая или инвестиционная. Изменения в резервах переоценки активов не учитываются в этом расчёте.

• Увеличение или уменьшение (в постоянных денежных единицах) различных статей, непосредственно связанных с операционной деятельностью организации, за вычетом резервов переоценки.

Финансовая деятельность

Ресурсы, полученные или использованные в финансовой деятельности, включают:

• Кредиты, полученные в краткосрочном и долгосрочном периодах, за исключением операций с поставщиками и/или кредиторами, связанными с операционной деятельностью компании.
• Платежи по амортизации этих кредитов, исключая проценты.
• Увеличение капитала за счёт дополнительных ресурсов, включая капитализацию обязательств.
• Возврат капитала.
• Выплаченные дивиденды, за исключением дивидендов акциями.

Инвестиционная деятельность

Средства, использованные в инвестиционной деятельности, в основном включают следующие операции:

• Приобретение, строительство и продажу основных средств.
• Приобретение акций других компаний на постоянной основе.
• Любые другие инвестиции или постоянное размещение активов.
• Кредиты, выданные компанией.
• Получение или уменьшение в постоянных денежных единицах предоставленных кредитов (исключая проценты).

Классификация должна проводиться таким образом, чтобы лучше отражать суть операции, исходя из основного вида экономической деятельности компании.

Механизм обработки

Отчёт составляется на основе чистой прибыли или убытка, или до чрезвычайных статей, или ресурсов, полученных или использованных в ходе операционной деятельности, представленных до и после чрезвычайных статей.

• Изменения финансового положения определяются разницей между различными категориями начального и конечного остатков, выраженными в постоянных денежных единицах на дату последнего балансового листа, классифицированными по трём упомянутым выше группам; значительные изменения, возникшие в промежуточные периоды, должны быть проанализированы.
• Промежуточные переводы, которые взаимно компенсируют друг друга, исключаются из представления в отчёте об изменениях финансового положения; если перевод предполагает изменение финансовой структуры, он должен быть представлен как два отдельных движения; переоценка определённых статей финансовых документов должна быть исключена из конечного остатка счёта, который её создал, и из соответствующего капитала перед проведением сравнений.
• Денежный эффект и колебания, изменяющие покупательную способность компании, поэтому не должны рассматриваться как виртуальные статьи, не оказавшие влияния на генерирование и использование ресурсов.

Назначение отчёта об изменениях финансового положения