Капитальные затраты (CAPEX): определение и учёт

Капитальные затраты (CAPEX) — это инвестиции организации в приобретение, содержание и модернизацию основных средств, таких как оборудование, здания и транспортные средства. В отличие от текущих операционных расходов, капитальные затраты амортизируются в течение нескольких лет и отражаются в активах баланса компании.

Капитальные затраты или капитальные расходы (сокращённо capex, CAPEX или CapEx) — это денежные средства, которые организация или корпоративное учреждение тратит на покупку, содержание или улучшение своих основных средств, таких как здания, транспортные средства, оборудование или земля. Расходы считаются капитальными, когда актив впервые приобретается или когда средства используются для продления срока полезного использования существующего актива, например при ремонте крыши.

Капитальные затраты отличаются от операционных расходов (opex), которые представляют собой текущие расходы, неотъемлемые для функционирования актива. К операционным расходам относятся такие статьи, как электричество или уборка. Различие между операционными и капитальными расходами не всегда очевидно; например, переасфальтирование парковки может рассматриваться как неотъемлемая часть деятельности торгового центра. Аналогично, затраты на программное обеспечение для бизнеса (разработка ПО или лицензирование SaaS) могут быть отнесены либо к операционным, либо к капитальным расходам (то есть это обычная деятельность или новое инвестиционное решение с многолетней отдачей?). Критерием для таких расходов является то, что они считаются капитальными, если финансовая выгода от них распространяется за пределы текущего финансового года.

Использование

Капитальные затраты — это средства, используемые для приобретения или модернизации основных средств компании, таких как имущество, заводы и оборудование. Во многих компаниях крупные капитальные затраты требуют официального одобрения совета директоров в соответствии с правилами корпоративного управления или внутренними уставами. В бухгалтерском учёте капитальные затраты добавляются на счёт активов, увеличивая скорректированную стоимость актива (стоимость или стоимость актива, скорректированная в налоговых целях). Капитальные затраты обычно отображаются в отчёте о движении денежных средств под строкой «Инвестиции в имущество, заводы и оборудование» или аналогичной статьёй в разделе инвестиционной деятельности.

Бухгалтерские правила

В налоговых целях капитальные затраты — это расходы, которые не могут быть вычтены в году, в котором они были произведены, и должны быть капитализированы. Общее правило гласит, что если срок полезного использования приобретённого имущества превышает налоговый год, то стоимость должна быть капитализирована. Затраты на капитальные расходы затем амортизируются или списываются в течение срока службы актива. Кроме того, капитальные затраты создают или увеличивают стоимость актива или имущества, которые после корректировки определяют налоговое обязательство в случае продажи или передачи. В США разделы 263 и 263A Налогового кодекса (Internal Revenue Code) подробно рассматривают требования капитализации и исключения.

Капитальные затраты включают суммы, потраченные на:

• приобретение материальных и в некоторых случаях нематериальных активов
• ремонт существующего актива для улучшения его срока полезного использования
• модернизацию существующего актива, если это приводит к улучшению
• подготовку актива к использованию в бизнесе
• восстановление имущества или его адаптацию к новому или иному использованию
• создание или приобретение нового бизнеса

Постоянный вопрос при учёте в любой компании — следует ли определённые понесённые расходы капитализировать или отнести на расходы. Расходы, отнесённые на расходы в конкретном месяце, просто отображаются в финансовом отчёте как расходы, понесённые в этом месяце. Капитализированные расходы, однако, амортизируются или списываются в течение нескольких лет. Капитализированные расходы отображаются в балансовом листе. Большинство обычных деловых расходов либо могут быть отнесены на расходы, либо капитализированы, но некоторые расходы могут рассматриваться обоими способами в зависимости от предпочтений компании. Капитализированные проценты, если применимо, также распределяются на весь срок службы актива. Иногда организация должна получить кредитную линию для создания другого актива и может капитализировать связанные процентные расходы. Бухгалтерские правила предусматривают несколько условий для капитализации процентных расходов. Организации могут капитализировать проценты при условии, что они сами строят актив; они не могут капитализировать проценты на авансовый платёж за покупку актива или оплату третьей стороне за его разработку. Организации могут признавать процентные расходы только по мере того, как они несут расходы на разработку актива.

Противоположностью капитальных затрат являются операционные расходы или операционные издержки (opex).

Что такое капитальные затраты и как они работают