Бухгалтерия Драконовых врат: история двойной записи

Бухгалтерия Драконовых врат — это древняя китайская система двойной записи, которая возникла в конце периода Мин и развивалась независимо от европейских бухгалтерских методов. Эта система представляла собой значительный прорыв в истории учёта, став первой чисто двойной системой в китайской бухгалтерии. Её развитие показывает, как разные цивилизации могли прийти к похожим решениям в управлении финансовыми записями.

Бухгалтерия Драконовых врат (Dragon Gate bookkeeping), также известная как учёт Драконовых врат, была системой двойной записи, возникшей в Китае в конце периода Мин (1570–1640). В отличие от европейских бухгалтерских практик, она развивалась независимо путём совершенствования трёхэлементной системы учёта, которая сочетала элементы как одинарной, так и двойной записи. К середине XVIII века на основе бухгалтерии Драконовых врат появилась более продвинутая четырёхэлементная система учёта. Эта система имела большое значение в истории китайского учёта, так как была первой чисто двойной системой записи.

Происхождение и описание

Бухгалтерия Драконовых врат впервые появилась среди местных банкиров в конце периода Мин и позже распространилась на торговый и производственный секторы во время переходного периода Мин–Цин (середина XVII века). Она возникла независимо от европейских методов и опиралась на традиционные китайские практики учёта. Её предшественница, трёхэлементная система учёта, сочетала элементы одинарной и двойной записи: дебиторская задолженность и внутренние переводы регистрировались методом двойной записи, в то время как кассовые операции записывались только один раз.

Бухгалтерия Драконовых врат характеризовалась строгой категоризацией операций на доходы, расходы, дебиторскую задолженность и кредиторскую задолженность, и использовала двойную запись для всех операций. Она унаследовала базовую структуру учётных книг из более ранних китайских систем, таких как трёхэлементная система и четырёхэлементный метод баланса, используемый в одинарной записи. Использовались несколько журналов, включая отдельные журналы для покупок, продаж, кассовых операций и переводов. Помимо главной книги, бухгалтеры также использовали специализированные книги для покупок, продаж, инвентаря и других статей.

Счета делились на четыре категории:

• Увеличение (進, jin) — включало все продажи и доходы;
• Уменьшение (缴, jiao) — включало все расходы и убытки, такие как покупка товаров, заработная плата и другие операционные расходы, а также налоги;
• Активы (存, cun) — включали имущество и активы лица или компании;
• Пассивы (該, gai) — включали капитал и обязательства, которые соответствовали (и компенсировали) активы из предыдущей категории.

В учётных книгах отдельные записи категоризировались по их характеру. Увеличения и активы записывались в верхней части страницы, а уменьшения и пассивы — в нижней части. Все записи делались в двойной форме с соответствующими записями в верхней части (отмечены 收, shou, «увеличение») и нижней части (отмечены 付, fu, «отток») соответствующего журнала. Например, если покупка была произведена в кредит, она записывалась в верхней части журнала покупок как «shou — задолженность перед господином П., 5 лян», а в нижней части как «fu — покупка товаров, 5 лян». Аналогично операционный расход записывался в верхней части журнала разных статей как «shou — кассовый платёж, 1 лян» с соответствующей записью в нижней части как «fu — расходы на содержание магазина, 1 лян».

Записи в журналах регулярно суммировались и переносились в главные книги, которые закрывались в конце каждого учётного периода, обычно ежемесячно. Для определения стоимости проданных товаров при закрытии учёта использовались два метода. Первый метод предполагал расчёт себестоимости реализованной продукции по формуле оценки инвентаря:

себестоимость реализованной продукции = общие покупки + начальный инвентарь − конечный инвентарь.

Второй метод, известный как метод наивысшей цены, использовался чаще и предполагал умножение наивысшей цены покупки на количество проданных единиц для определения себестоимости реализованной продукции:

себестоимость реализованной продукции = наивысшая цена покупки × количество проданных единиц.

Прибыль или убыток за период определялись путём расчёта разницы между увеличениями (jin) и уменьшениями (jiao) или между активами (cun) и пассивами/капиталом (gai). При закрытии книг было необходимо, чтобы выполнялось следующее уравнение баланса:

увеличения (jin) − уменьшения (jiao) = активы (cun) − капитал и пассивы (gai).

Система бухгалтерии Драконовых врат сыграла решающую роль в развитии учёта в Китае. Её применение двойной записи значительно помогло в понимании истинной экономической природы операций. Она также улучшила концептуализацию прибыли и убытка, которые теперь можно было рассчитать как разницу между доходами и расходами, а также как разницу между активами и пассивами. Это, в свою очередь, обеспечило более чёткое понимание связей между капиталом, доходами, активами, расходами и пассивами. Использование двойной записи также облегчило выявление ошибок и расхождений.

Что такое бухгалтерия Драконовых врат и её особенности