Форма 1099-DA: налоговая отчётность по криптовалютам

Форма 1099-DA — это новая налоговая декларация Налогового управления США (IRS), введённая для налогового года 2025. Она предназначена для отчётности о продаже криптовалют, NFT и других цифровых активов, требуя от брокеров предоставлять информацию о валовых поступлениях и стоимости приобретения. Понимание этой формы критически важно для инвесторов в цифровые активы, чтобы правильно заполнить налоговую декларацию.

Форма 1099-DA (официальное название: «Digital Asset Proceeds From Broker Transactions») — это налоговая форма Налогового управления США (IRS), используемая для отчётности о продаже или обмене цифровых активов, таких как криптовалюты, стейблкоины и невзаимозаменяемые токены (NFT). Введённая для налогового года 2025, она представляет собой первую стандартизированную информационную декларацию, специально предназначенную для операций с цифровыми активами, приводя требования к отчётности цифровых брокеров в соответствие с требованиями традиционных финансовых учреждений.

История

Создание формы 1099-DA было предусмотрено Законом об инвестициях в инфраструктуру и рабочие места 2021 года (Infrastructure Investment and Jobs Act of 2021), который внёс изменения в раздел 6045 Налогового кодекса США, расширив определение «брокера» на лиц, регулярно предоставляющих услуги по переводу цифровых активов. Ранее операции с криптовалютами отражались непоследовательно — часто в форме 1099-B или 1099-MISC, либо вообще не отражались третьими сторонами, что создавало значительные проблемы с налоговым соответствием.

После принятия закона IRS опубликовал предварительные нормативные акты в августе 2023 года. Рассмотрев более 44 000 публичных комментариев, окончательные нормативные акты (T.D. 10000) были выпущены 28 июня 2024 года.

Требования к отчётности

Требования к отчётности по форме 1099-DA применяются к кастодиальным брокерам, включая централизованные криптовалютные биржи (такие как Coinbase или Kraken), поставщиков услуг хранения криптовалютных кошельков и процессоры платежей в цифровых активах. Децентрализованные биржи (DEX) и поставщики некастодиальных кошельков были временно освобождены от первоначального внедрения этих нормативных актов.

График внедрения

• Налоговый год 2025: Брокеры должны отчитываться о валовых поступлениях от продаж или отчуждений. Отчётность по стоимости приобретения в этом году является факультативной.
• Налоговый год 2026: Брокеры обязаны отчитываться как о валовых поступлениях, так и о стоимости приобретения для охватываемых ценных бумаг (цифровых активов, приобретённых 1 января 2026 года или позже и хранящихся в кастодии брокера).

Область применения операций

Форма 1099-DA заполняется в годы, когда налогоплательщик:

• продаёт цифровые активы за наличные (фиатную валюту),
• обменивает один цифровой актив на другой,
• использует цифровые активы для оплаты товаров или услуг, или
• получает платёж за операции с недвижимостью в цифровых активах.

Использование

Налогоплательщики получают форму 1099-DA к середине февраля года, следующего за годом операции. Информация в форме используется для заполнения формы 8949 (Sales and Other Dispositions of Capital Assets), которая затем переносится в Приложение D для определения окончательного прироста или убытка капитала.

Поскольку отчётность по стоимости приобретения не является обязательной для активов, приобретённых до 2026 года (необхватываемые ценные бумаги), налогоплательщики часто должны согласовать свою 1099-DA со своими собственными записями, чтобы не переплатить налоги на полный объём валовых поступлений, указанный брокером.

Что такое Форма 1099-DA и зачем она нужна