Налог на банковские операции: история и применение

Налог на банковские операции — это форма налогообложения, взимаемая с дебетовых и кредитовых записей на банковских счётах. Идея была предложена экономистом Эдгаром Фейджем в 1989 году как инструмент налоговой реформы. Этот налог применялся в различных странах мира, включая Австралию, Бразилию и Аргентину.

Форма налогообложенияНалог на банковские операции — это налог, взимаемый с дебетовых и/или кредитовых записей на банковских счётах. В 1989 году на встречах Международного института государственных финансов в Буэнос-Айресе профессор экономики Висконсинского университета в Мэдисоне Эдгар Л. Фейдж (Edgar L. Feige) предложил развить идеи налоговой реформы Джона Мейнарда Кейнса (John Maynard Keynes), Джеймса Тобина (James Tobin) и Лоуренса Саммерса (Lawrence Summers) до логического завершения — налогообложению всех операций. Предложенный Фейджем налог на автоматизированные платёжные операции (APT tax) предусматривал налогообложение максимально широкой налоговой базы по минимально возможной ставке. Поскольку все операции в конечном итоге оплачиваются через банковский перевод или наличные расчёты, Фейдж предложил собирать налог путём автоматического взимания с дебетовых и кредитовых записей банковских счётов, распределяя налоговое бремя между покупателем и продавцом каждой операции. APT tax представляет собой единый плоский налог на все операции, взимаемый автоматически при каждой дебетовой или кредитовой записи на банковском счёте. Такой налог можно рассматривать как налог на банковские операции. Поскольку финансовые операции составляют основную часть налоговой базы APT tax, а все финансовые операции облагаются налогом, предложение исключает возможности уклонения и избежания налогов путём подмены. Целью APT tax является значительное повышение экономической эффективности, стабилизация финансовых рынков и минимизация административных расходов на налогообложение (оценка, сбор и соответствие требованиям). Предложение об Automated Payment Transaction tax было представлено Консультативной группе президента по реформе федерального налогообложения в 2005 году. Налог может собираться автоматически центральным контрагентом в процессе клиринга или расчётов.

Патрик Р. Колабелла (Patrick R Colabella) и Ричард Коппингер (Richard Coppinger), профессора бухгалтерского учёта и налогообложения в Университете Святого Иоанна в Нью-Йорке, представили вариант APT tax под названием «Налог на снятие средств» (Withdrawals tax) на Международной конференции по налоговой реформе в Мировом торговом центре в 1999 году. WTX, как его называют, облагает налогом только снятия со специально обозначенных личных и деловых банковских счётов и может собрать 9,3 триллиона долларов при ставке 5% от налоговой базы в 186 триллионов долларов. Эта концепция также была представлена Консультативной группе президента по реформе федерального налогообложения в 2005 году. Она была переиздана в 2016 году в книге «How to get Rid of Socialism and Cure the Fiscal Ills of the United States of America». В книге обосновывается замена подоходного налога, налога с продаж и налога на наследство, и утверждается, что исключение этих налоговых систем эффективно ограничит социалистические программы перераспределения, основанные на подоходном налоге. Авторы также утверждают, что система WTX может использоваться для контроля теневой экономики и криптовалют, а также способна генерировать достаточные доходы для электронного финансирования всех социально-экономических обязательств федерального правительства (включая социальное обеспечение и Medicare).

История

Австралийский налог на дебетовые операции по банковским счётам

Австралия взимала налог на снятие средств со счётов с чековой книжкой (как при снятии чеком, так и другими способами, например через EFTPOS).

Налог был введён федеральным правительством в 1982 году. Полномочия по взиманию налога были переданы штатам в 1990 году, за исключением острова Норфолк, где налог не взимался. Налог был отменён штатами в период между 1 июля 2002 года и 1 июля 2005 года в рамках пакета реформ, связанных с введением налога на товары и услуги.

Латинская Америка

По мере того как глобализация снижала эффективность традиционных налогов, таких как налог на добавленную стоимость, различные страны Латинской Америки применили новое налогообложение банковских операций. Аргентина ввела налог на банковские операции в 1984 году, но отменила его в 1992 году.

В 1993 году Бразилия ввела временный налог CPMF по ставке от 0,25% до 0,38% для финансирования системы здравоохранения. Налог действовал до 2007 года. В 2011 году во время президентских выборов возобновилось обсуждение возможного переиздания CPMF под названием «Социальный взнос на здравоохранение» (CSS).

Широкая налоговая база, охватывающая все дебетовые и кредитовые записи на банковских счётах, оказалась защищённой от уклонения, более эффективной и менее затратной, чем традиционные налоговые модели. Кроме того, значительный потенциал сбора доходов от налогообложения банковских операций возродил многовековой идеал единого налога.

В 1998 году Эквадор ввёл «Impuesto a la circulacion de capitales» (налог на обращение капитала) по ставке 1% от депозитов, размещённых в финансовых учреждениях. Этот налог был введён вместо подоходного налога и должен был обеспечить доход, по крайней мере равный подоходному налогу, без административных расходов на его взимание. Первоначально налог привёл к массовому снятию наличных из банков перед его введением и к дезинтермедиации, поскольку экономические агенты избегали использования банков. Доходы от налога составили примерно половину ожидаемых, и в середине 1999 года подоходный налог был переиздан, а ставка налога снижена до 0,80%. В 2000 году налог был отменён.

Налог на банковские операции: определение и принцип действия