Налог на банки: история, ставки и применение

Налог на банки — это специальный сбор на финансовые учреждения, который был введён после глобального финансового кризиса 2008 года. Этот налог взимается с крупных банков и финансовых институтов для возмещения расходов на их спасение и предотвращения чрезмерных рисков. В статье разберёмся, как работает налог на банки, какие ставки применяются и в каких странах он действует.

Налог на банки (или банковский сбор) — это налог на финансовые учреждения, который активно обсуждался в контексте финансового кризиса 2008 года. Налог взимается на рисковый капитал финансовых институтов, исключая застрахованные федеральные депозиты, с целью удержать банки от принятия необоснованных рисков. Этот налог применяется к ограниченному числу крупных налогоплательщиков и относительно прост в понимании.

Налог может служить противовесом различным способам, которыми банки получают налоговые льготы — например, возможность вычитать резервы на безнадёжные кредиты, отсрочивать налоги на полученные за границей проценты и использовать убытки поглощённых банков для компенсации будущих доходов. По сути, налог на банки — это небольшая компенсация за средства налогоплательщиков, потраченные на спасение крупных банков после кризиса 2008 года. Он специально структурирован так, чтобы затронуть только определённые учреждения, считающиеся «слишком большими, чтобы обанкротиться».

16 апреля 2010 года Международный валютный фонд (МВФ) предложил три возможных варианта решения кризиса в ответ на просьбу лидеров G20, высказанную на саммите в Питтсбурге в сентябре 2009 года. МВФ отдал предпочтение варианту «взноса на финансовую стабильность» (ВФС), который многие средства массовой информации называли «налогом на банки». До и после доклада МВФ велись активные дебаты между национальными лидерами о том, должен ли такой налог быть глобальным или полуглобальным, либо его следует применять только в отдельных странах.

История

В августе 2009 года председатель британского Управления финансовых услуг (Financial Services Authority) лорд Адэр Тёрнер (Adair Turner) заявил в журнале Prospect, что готов рассмотреть введение «налога на банки» для предотвращения чрезмерных бонусных выплат.

Ответ МВФ на запрос G20

Когда МВФ представил промежуточный доклад для G20 16 апреля 2010 года, он предложил три различных варианта:

Взнос на финансовую стабильность (ВФС)

Взнос на финансовую стабильность — налог на балансовую стоимость финансового учреждения (вероятнее всего на его обязательства или активы), средства от которого могли бы использоваться для создания страхового фонда, чтобы спасать отрасль в случае будущих кризисов, вместо того чтобы возлагать расходы на налогоплательщиков.

Большая часть доклада МВФ посвящена первому варианту — сбору со всех крупных финансовых учреждений. Первоначально он мог бы взиматься по единой ставке, а затем быть дифференцирован так, чтобы учреждения с более рискованными портфелями платили больше, чем те, которые принимали на себя меньше рисков.

Сбор мог бы быть смоделирован по образцу предложенного президентом США Барака Обамы (Barack Obama) сбора за ответственность за финансовый кризис, который должен был собрать 90 миллиардов долларов за 10 лет с американских банков, имеющих активы более 50 миллиардов долларов. Если бы предложение Обамы было принято, средства поступили бы в общие государственные доходы и использовались бы для покрытия расходов кризиса 2008 года, а не для создания страхового фонда на случай следующего кризиса.

Налог на финансовую деятельность (НФД)

Налог на финансовую деятельность — налог на сумму прибыли банков и вознаграждений банковских работников, средства от которого поступают в общие государственные доходы.

Налог на финансовые операции (НФО)

Налог на финансовые операции — налог на широкий спектр финансовых инструментов, включая акции, облигации, валюту и производные инструменты.

В ноябре 2009 года, через два месяца после саммита G20 в Питтсбурге, министры финансов стран G20 встретились в Шотландии для обсуждения кризиса 2008 года, но отказались поддержать немецкое предложение о налоге на финансовые операции.

Хотя МВФ не поддерживает НФО, он признаёт, что налог на финансовые операции не следует отвергать на основании административной сложности.

Различие между налогом на банки и налогом на финансовые операции

«Налог на банки» отличается от налога на финансовые операции следующим образом:

Налог на финансовые операции — это налог на определённый тип (или типы) финансовых операций в определённых целях. Этот термин чаще всего ассоциируется с финансовым сектором, в отличие от потребительских налогов. Однако это не налог на само финансовое учреждение, а налог, взимаемый только с конкретных операций, обозначенных как облагаемые налогом. Если учреждение никогда не проводит облагаемую налогом операцию, оно никогда не будет облагаться налогом на эту операцию. Таким образом, этот налог не является ни налогом на финансовую деятельность, ни взносом на финансовую стабильность. Это различие важно при обсуждении использования налога на финансовые операции как инструмента для избирательного сдерживания чрезмерной спекуляции без ограничения других видов деятельности.

Последствия доклада МВФ

27 июня 2010 года на саммите G20 в Торонто лидеры G20 объявили, что «глобальный налог» больше не рассматривается, но отдельные страны смогут самостоятельно решать, вводить ли сбор на финансовые учреждения для возмещения миллиардов долларов, потраченных на спасение банков.

Тем не менее Великобритания, Франция и Германия уже договорились до саммита о введении «налога на банки». 20 мая 2010 года немецкие официальные лица отдавали предпочтение налогу на финансовые операции перед налогом на финансовую деятельность.

Два одновременных налога, рассматриваемых в Европейском союзе

28 июня 2010 года исполнительные органы Европейского союза заявили, что будут изучать возможность введения налога на финансовые операции в ЕС после того, как лидеры G20 не смогли достичь согласия по этому вопросу.

Налог на финансовые операции должен был быть отдельным от банковского сбора или сбора на разрешение кризиса, который некоторые правительства также предлагали вводить на банки для страхования от расходов на будущие спасательные операции. Лидеры ЕС поручили своим министрам финансов в мае 2010 года разработать к концу октября 2010 года детали банковского сбора, однако налог на финансовые операции остаётся намного более спорным.

Обзор по странам: европейские страны ОЭСР, внедрившие налог на банки

Глобальные дебаты о том, следует ли использовать налогообложение для стабилизации финансового сектора и сбора средств на покрытие расходов, связанных с будущими кризисами, были спровоцированы финансовым кризисом 2008 года.

Среди европейских стран ОЭСР, внедривших налог на банки, — Австрия, Бельгия, Франция, Греция, Венгрия, Исландия, Нидерланды, Польша, Португалия, Словения, Швеция и Великобритания. Из всех этих стран, внедривших сбор после кризиса 2008 года, Греция является исключением: она ввела банковский сбор в 1975 году. Большинство стран основывают налог на банки на измерении обязательств или активов. Однако некоторые страны выбрали другую налоговую базу.

Взносы на финансовую стабильность по состоянию на 2021 год

В 2011 году налог на банки был введён в Австрии и основан на измерении общих обязательств за вычетом собственного капитала и застрахованных депозитов. Налоговая ставка составляет 0,024–0,029%.

В Бельгии налог на банки рассчитывается на различных налоговых базах в зависимости от размера учреждения, риска и назначения налоговых платежей. Он был введён в 2012 году, налоговые ставки варьируются.

Франция ввела налог на банки в 2011 году и облагает налогом минимальный размер капитала, необходимый для соответствия нормативным требованиям. Налоговая ставка составляет 0,0642%.

Греция является исключением: банковский сбор был введён до кризиса 2008 года, в 1975 году. Стоимость кредитного портфеля облагается налогом по ставке 0,12–0,60%.

В 2010 году налог на банки был введён в Венгрии, взимаемый на активы за вычетом межбанковских кредитов, с налоговой ставкой 0,15–0,20%.

Исландия ввела налог на банки в 2011 году, налог взимается на общий долг с налоговой ставкой 0,145%.

Налоговая ставка в Нидерландах колеблется от 0,033% до 0,066% и облагает налогом общую сумму обязательств за вычетом собственного капитала и застрахованных депозитов. Налог вступил в силу в 2012 году.

Польша является ещё одним исключением: налог на банки был введён в 2016 году. Налоговая ставка составляет 0,44% и взимается на общую стоимость активов.

Португалия взимает налог на банки на различных базах с налоговыми ставками от 0,01% до 0,11%. Налог вступил в силу в 2011 году.

Словения взимает налог на банки на основе общих активов с налоговой ставкой 0,10%. Налог был введён в 2011 году.

Налог на банки в Швеции был введён в 2015 году и облагает налогом общую сумму обязательств за вычетом собственного капитала и застрахованных депозитов с налоговой ставкой 0,05%.

В Великобритании налоговая ставка колеблется от 0,05% до 0,10% и облагает налогом общую сумму обязательств за вычетом застрахованных депозитов. Налог вступил в силу в 2011 году.

Особые случаи

Латвия

Налог на банки был введён в Латвии в 2011 году и взимался на активы с налоговой ставкой 0,1%. Однако банковский сбор Латвии был отменён в 2020 году.

Словакия

В 2012 году в Словакии был принят закон о взносе на финансовую стабильность, также известном как банковский сбор, для защиты от возможных финансовых кризисов. К концу 2020 года налог на банковские обязательства после вычета базового капитала должен был истечь. Несмотря на это, словацкие законодатели проголосовали в ноябре 2019 года за продление налога на неопределённый срок и повышение ставки с 0,2% до 0,4%. Национальный банк Словакии и Европейский центральный банк раскритиковали этот план. Центральный банк в своём докладе о финансовой стабильности, опубликованном в ноябре 2019 года, прогнозировал, что повышенный налог снизит доходы банков на 33%. Банковский сбор Словакии был отменён в январе 2021 года.

Однако, пока налог ещё действовал, разразилась пандемия COVID-19, и политики Словакии пытались снизить налоги на банки, чтобы обеспечить большую финансовую поддержку предприятиям и программам государственных инвестиций. В обмен на помощь кредиторов в финансировании экономического восстановления страны после пандемии правительство Словакии одобрило отмену специального налога на банковские депозиты. Банки согласились обеспечивать ежегодный прирост кредитного финансирования в размере 500 миллионов евро для государственных инвестиционных проектов и 1 миллиарда евро для корпоративных и индивидуальных кредитов.

Споры

Должен ли налог на банки быть глобальным?

30 августа 2009 года председатель британского Управления финансовых услуг лорд Адэр Тёрнер заявил, что было бы «смешно» предлагать новый налог только на Лондон и не на весь остальной мир. Однако в мае и июне 2010 года правительство Канады выразило возражение против того, чтобы налог на банки приобретал «глобальный» характер.

Спор о нежелании МВФ продвигать налог на финансовые операции

В детальном анализе предложений МВФ Штефан Шульмайстер (Stephan Schulmeister) из Австрийского института экономических исследований обнаружил, что утверждение МВФ о том, что налог на финансовые операции «не сосредоточен на основных источниках финансовой нестабильности», не имеет прочной основы в эмпирических данных. Однако по крайней мере один независимый комментатор поддержал точку зрения МВФ.

В альтернативной критике позиции МВФ Альдо Калиари (Aldo Caliari) из американской неправительственной организации «Центр забот» (Center of Concern) сказал, что «наивность, с которой МВФ подходит к своему предпочтительному механизму — налогу на банки, связанному с системными рисками, поразительна для такого осведомлённого учреждения, если только это не предназначено для того, чтобы позволить финансовому сектору избежать ответственности». Он утверждает, что налог на финансовую деятельность и взнос на финансовую стабильность не снижают общий риск в системе и могут его увеличить, если банки будут чувствовать себя уверенно, что налоги обеспечивают государственную гарантию будущих спасательных операций. Тем не менее статья в журнале Tulane Law Review за 2010 год выразила осторожную поддержку сбору за ответственность за финансовый кризис президента Обамы, который является «налогом на банки», подобным взносу на финансовую стабильность. Авторы статьи пришли к выводу, что налогообложение финансовых операций было бы «глупо», а налог на банки «мог бы представлять собой разумную нормативную реформу, если она будет проведена надлежащим образом».

Кто платит налог на банки?

Вопрос о налоговом бремени обсуждается, поскольку неясно, кто несёт бремя налогообложения банков. Однако увеличение налогов повысит процентные ставки по кредитам для предприятий и кредиторов, не снижая доходы банков, если банки смогут переложить свои налоги на своих клиентов. Это противоречило бы целям политиков по налогообложению банков для возмещения расходов на спасение, связанных с кризисом, а также налогообложению экономической ренты банков, обусловленной потенциальными неявными гарантиями спасения.

Налог на банки: история введения и цели